ساختارهای ارزیابی و روش های حسابداری کیفیت سود در تولید

امروزه مدیریت‌ سود یکی‌ از موضوعات بحث‌ انگیز و جذاب در پژوهش‌های‌ حسابداری‌ به‌ شمار می‌رود، به‌ دلیل‌ این‌ که‌ سرمایه‌-گذاران به‌ عنوان یکی‌ از فاکتورهای‌ مهم‌ تصمیم‌گیری‌، توجه‌ خاصی‌ به‌ رقم‌ سود دارند. پژوهش‌ها نشان داده است‌ که‌ نوسان کم‌ و پایداری‌ سود حکایت‌ از کیفیت‌ آن دارد، به‌ این‌ ترتیب‌ سرمایه‌ گذاران با اطمینان خاطر بیش‌تری‌، اقدام به‌ سرمایه‌گذاری‌ در سهام آن شرکت‌ هایی‌ می‌کنند که‌ روند سود باثبات تری‌ داشته‌ باشند. لذا در این‌ راستا، مدیریت‌ سود را می‌توان روشی‌ برای‌ آرایش‌ اطلاع رسانی‌ وضعیت‌ مالی‌ مطلوب شرکت‌ ها دانست‌ که‌ از طریق‌ مداخله‌ مدیریت‌ در فرآیند تعیین‌ سود به‌ انجام می‌رسد. از آنجائی‌ که‌ بهبود کیفیت‌ افشای‌ شرکتی‌ باعث‌ عدم تقارن اطلاعاتی‌ می‌ گردد و کاهش‌ عدم تقارن اطلاعاتی‌، مدیریت‌ سود کمتر را به‌ همراه دارد.

این‌ عدم تقارن مرتبط‌ با خصوصیات کیفی‌ اطلاعات مالی‌(به‌ موقع‌ بودن و قابلیت‌ اتکا) رابطه‌ی‌ معنی‌ داری‌ دارند. از دید گاه سرمایه‌ گذاری‌، کیفیت‌ سود پایین‌ مطلوب نیست‌ زیرا نشانگر وجود ریسک‌ در تخصیص‌ منابع‌ به‌ آن بخش‌ می‌ باشد و باعث‌ کاهش‌ رشد اقتصادی‌ از طریق‌ تخصیص‌ نادرست‌ سرمایه‌ ها خواهد شد. از طرفی‌، کیفیت‌ سود پایین‌ باعث‌ انحراف منابع‌ از طرح های‌ با بازده واقعی‌ به‌ طرح های‌ با بازده غیر واقعی‌ می‌ شود که‌ کاهش‌ رشد اقتصادی‌ را در پی‌ خواهد داشت‌.